Impuestos de las criptomonedas: lo que tributa y cuándo
Cambiar una cripto por otra ya genera ganancia o pérdida, aunque nunca hayas visto un euro en tu cuenta. Es el punto que más liquidaciones provoca.
Qué operaciones tributan
- Venta por euros u otra moneda fiduciaria: ganancia o pérdida patrimonial en la base del ahorro.
- Permuta entre criptomonedas: también ganancia o pérdida, calculada por diferencia entre el valor de mercado de lo recibido y el valor de adquisición de lo entregado. Es el supuesto que más se ignora.
- Pago de bienes o servicios con criptomonedas: se considera una transmisión y tributa igual que una venta.
- Staking, préstamos y depósitos remunerados: los rendimientos obtenidos por ceder criptoactivos a terceros se califican, con carácter general, como rendimientos del capital mobiliario.
- Airdrops y recompensas: según el caso, ganancia patrimonial no derivada de transmisión, que va a la base general.
- Minería: actividad económica, con alta censal y obligaciones propias.
Lo que no tributa es la simple compra ni el mero hecho de mantener criptomonedas en cartera, por mucho que se hayan revalorizado. Tampoco el traslado entre wallets propias.
El error más caro
Pensar que mientras no se convierta a euros no hay nada que declarar. Un año activo de trading entre pares cripto puede generar cientos de operaciones sujetas, con ganancias que tributan aunque el saldo en euros de la cuenta bancaria no se haya movido nunca.
El cálculo: FIFO y tipo de cambio
Se aplica la regla FIFO por cada tipo de criptomoneda: se entienden transmitidas las unidades adquiridas en primer lugar. El valor de cada operación se determina en euros en la fecha correspondiente, lo que obliga a reconstruir la cotización de cada movimiento.
Con varias plataformas, monederos propios y operaciones automatizadas, ese cálculo deja de ser trivial. Se hace con el histórico completo de operaciones exportado de cada exchange y de cada wallet, y con una herramienta que aplique el criterio correcto. No es raro que la información fiscal que facilita la propia plataforma esté incompleta o parta de un criterio distinto.
Las obligaciones informativas
- Modelo 721: declaración informativa sobre monedas virtuales situadas en el extranjero, cuando se superan los umbrales previstos. Ver el detalle.
- Impuesto sobre el Patrimonio: los criptoactivos se computan por su valor de mercado a 31 de diciembre y pueden hacer que se cruce el umbral de declaración. Ver el detalle.
- Los proveedores de servicios establecidos en España informan a la Administración de saldos y operaciones de sus usuarios. La idea de que las criptomonedas son invisibles para Hacienda hace tiempo que dejó de ser cierta.
Qué hacemos
- Reconstrucción del histórico de operaciones a partir de los extractos de tus plataformas y monederos.
- Cálculo de ganancias y pérdidas con criterio FIFO y valoración en euros de cada operación.
- Calificación de rendimientos de staking, airdrops, préstamos y recompensas.
- Declaración en el IRPF y, cuando procede, presentación del modelo 721 y del Impuesto sobre el Patrimonio.
- Regularización de ejercicios anteriores no declarados, valorando el coste y la forma menos gravosa de hacerlo.
- Contestación a requerimientos de la Agencia Tributaria sobre operaciones con criptoactivos, cada vez más frecuentes.
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Sobre la fiscalidad de las criptomonedas
He perdido dinero. ¿Tengo que declarar algo?
Conviene declararlo. Las pérdidas patrimoniales se compensan con las ganancias del mismo ejercicio y, el saldo negativo, con las de los cuatro años siguientes, incluidas ganancias de bolsa o de inmuebles. Si no las declaras, ese crédito fiscal se pierde.
Perdí las claves de mi monedero. ¿Puedo declararlo como pérdida?
Es un supuesto discutido. Para que una pérdida patrimonial sea computable debe existir una alteración en la composición del patrimonio y estar suficientemente acreditada, algo difícil cuando no hay transmisión ni un tercero identificable. En casos de quiebra de una plataforma o de estafa, el tratamiento tiene reglas propias y requiere documentación específica: denuncia, procedimiento concursal o resolución judicial.
Uso una plataforma extranjera. ¿Se entera Hacienda?
Cada vez más. Existen obligaciones informativas para los proveedores y mecanismos de intercambio internacional de información sobre criptoactivos que se han ido implantando en los últimos ejercicios. Regularizar antes de recibir un requerimiento es siempre más barato que hacerlo después.
¿Y las stablecoins? Van 1 a 1 con el euro.
Fiscalmente son criptomonedas como cualquier otra. Cambiar bitcoin por una stablecoin es una permuta sujeta, y el hecho de que su valor esté referenciado a una divisa no la convierte en dinero a efectos del IRPF. Esa operación es precisamente una de las que más se olvidan al declarar.
Llevo años operando sin declarar. ¿Qué hago?
Lo primero es cuantificar: reconstruir el histórico y calcular el importe real de cada ejercicio, que muchas veces resulta menor de lo temido. Después se decide cómo regularizar los años no prescritos, presentando declaraciones extemporáneas de forma voluntaria, con recargos reducidos y sin sanción cuando no ha mediado requerimiento previo.
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