Exit tax: tributar por una ganancia que aún no has cobrado

En qué consiste

El impuesto de salida obliga a integrar en la base del ahorro del último ejercicio como residente las ganancias patrimoniales no realizadas correspondientes a acciones o participaciones en cualquier tipo de entidad. Se calculan por diferencia entre el valor de mercado en el momento del traslado y el valor de adquisición. Es decir: se tributa por una revalorización que sigue en la cartera.

La lógica de la norma es evitar que un contribuyente que ha acumulado una plusvalía siendo residente en España se traslade a otro país justo antes de venderla, para que la ganancia tribute allí. Es una figura común en la fiscalidad europea.

A quién se aplica

Solo a quien reúne dos condiciones acumulativas:

• Haber sido residente fiscal en España durante al menos diez de los quince ejercicios anteriores al último periodo impositivo que deba declararse como residente.
• Superar alguno de estos umbrales: que el valor de mercado del conjunto de acciones y participaciones exceda de 4.000.000 de euros, o bien —cuando no se alcanza esa cifra— que la participación en una entidad concreta supere el 25 % y el valor de mercado de esa participación exceda de 1.000.000 de euros.

Quien no cumple ambas condiciones no está afectado por esta figura, lo que deja fuera a la inmensa mayoría de los traslados. Pero para quien tiene una sociedad familiar o una cartera relevante, la cifra en juego es alta y merece calcularse antes de fijar la fecha del cambio.

Aplazamiento y supuestos de no exigencia

El impuesto no siempre se paga de inmediato. La norma prevé mecanismos que suavizan su impacto:

• Traslados dentro de la Unión Europea o del Espacio Económico Europeo con intercambio efectivo de información: la ganancia solo se exige si en los diez ejercicios siguientes se transmiten las participaciones, se pierde la condición de residente en ese Estado o se incumplen las obligaciones de comunicación.
• Desplazamientos temporales por motivos laborales a un país sin la consideración de paraíso fiscal, o a un Estado con convenio con cláusula de intercambio de información: cabe solicitar el aplazamiento del pago, con garantía e intereses, mientras se mantenga esa situación.
• Retorno a España dentro del plazo previsto sin haber transmitido las participaciones: la deuda puede quedar sin efecto, con devolución de lo ingresado y de las garantías.

Qué hacemos

• Comprobación de si te afecta: historial de residencia y valoración de tu cartera y participaciones.
• Valoración de las participaciones conforme a las reglas del artículo 95 bis, que difieren según la entidad cotice o no.
• Cuantificación del impuesto y análisis del impacto de adelantar o retrasar la fecha del traslado.
• Solicitud de aplazamiento o aplicación del régimen especial de traslados dentro de la Unión Europea, con las comunicaciones anuales que exige.
• Coordinación con el país de destino, para que el valor de entrada allí se ajuste al ya tributado aquí y no se pague dos veces por la misma plusvalía.
• Gestión del retorno, si vuelves a España dentro del plazo previsto.

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