Herencias con bienes o herederos fuera de España

Tres preguntas distintas que se confunden

• ¿Qué ley civil rige la sucesión? Es decir, quién hereda y en qué proporción. En el ámbito europeo lo determina el reglamento de sucesiones, que apunta como regla general a la ley de la residencia habitual del causante en el momento del fallecimiento, con posibilidad de que este hubiera elegido en testamento la ley de su nacionalidad.
• ¿Qué país puede exigir impuesto? Es una cuestión distinta, que no resuelve ese reglamento: cada Estado aplica su normativa interna. España grava por obligación personal a los herederos residentes aquí, y por obligación real los bienes situados en territorio español aunque nadie resida en España.
• ¿Qué normativa autonómica se aplica? Tras la jurisprudencia europea y las modificaciones posteriores, los no residentes pueden aplicar la normativa autonómica que corresponda por los puntos de conexión establecidos, en lugar de quedar sujetos únicamente a la normativa estatal. La diferencia es enorme.

Los supuestos que más nos llegan

• Heredero residente en España que recibe bienes situados en otro país: tributa aquí por todo lo que recibe, con deducción del impuesto satisfecho en el extranjero por esos bienes.
• Heredero no residente que recibe bienes situados en España: tributa aquí solo por esos bienes, aplicando la normativa autonómica que corresponda por conexión.
• Causante extranjero con vivienda en España, muy frecuente en zonas de costa e islas, con herederos que nunca han tenido relación con la Administración española.
• Español fallecido en el extranjero, con patrimonio repartido entre ambos países y a menudo dos testamentos.

La doble imposición sucesoria

España tiene muy pocos convenios específicos en materia de sucesiones, de modo que la corrección se produce, en la mayoría de los casos, mediante la deducción por doble imposición internacional prevista en la propia normativa del impuesto: se deduce el menor entre el impuesto efectivamente satisfecho en el extranjero por los bienes situados fuera y el resultado de aplicar el tipo medio efectivo español a esos bienes. No siempre elimina el exceso, pero lo reduce sensiblemente.

Qué hacemos

• Determinación de la ley aplicable y de la administración competente, estatal o autonómica.
• Coordinación documental: certificados de defunción y de últimas voluntades, testamentos extranjeros, certificado sucesorio europeo, apostillas y traducciones juradas.
• Obtención de NIF para herederos no residentes, requisito previo a cualquier trámite.
• Cálculo con la normativa autonómica más favorable de las aplicables por conexión.
• Deducción por doble imposición y coordinación con el asesor del otro país.
• Gestión posterior: inscripción registral, alta en el IBI y obligaciones como no residente si se conserva el inmueble. Ver IRNR.

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